Entgeltumwandlung bei hohem Gehalt: was über der Beitragsbemessungsgrenze bleibt

Liegt Ihr Gehalt über den Beitragsbemessungsgrenzen, spart eine Entgeltumwandlung 2026 nur noch Lohnsteuer, keine Sozialbeiträge, und der gesetzliche Zuschuss des Arbeitgebers entfällt. Bei 10.000 € brutto im Monat kosten 300 € Umwandlung 159,00 € netto; bei 5.000 € brutto sind es 156,11 €, und der Arbeitgeber legt 45,00 € dazu.[F-BAV-01][F-BAV-02][F-BAV-03]

Die Grenzen von 8 und 4 %

Beiträge in eine Direktversicherung, Pensionskasse oder einen Pensionsfonds sind steuerfrei bis 8 % der Beitragsbemessungsgrenze der Rentenversicherung, 2026 8.112 € im Jahr.[F-BAV-01][F-SVR-09] Frei von Sozialbeiträgen sind sie nur bis 4 %, 4.056 €.[F-BAV-02] Den Anspruch auf Entgeltumwandlung haben Sie bis 4 %; der Arbeitgeber muss 15 % des umgewandelten Betrags dazugeben, soweit er Sozialbeiträge spart.[F-BAV-03]

Was über den Beitragsbemessungsgrenzen passiert

Sozialbeiträge werden nur bis zu den Beitragsbemessungsgrenzen erhoben: in der Kranken- und Pflegeversicherung bis 5.812,50 €, in der Renten- und Arbeitslosenversicherung bis 8.450 € im Monat.[F-SVR-08][F-SVR-09] Verdienen Sie auch nach der Umwandlung noch mehr, sinken Ihre Beiträge nicht. Damit spart auch der Arbeitgeber nichts, und der gesetzliche Zuschuss entfällt. Übrig bleibt die Lohnsteuer, die bei hohem Gehalt im Spitzenbereich wirkt.

Zahlt der Arbeitgeber freiwillig einen festen Zuschuss, auch über den Grenzen, rechnet der Rechner damit. Mit 60 € Zuschuss (20 %) fließen bei 10.000 € brutto 360,00 € in die Betriebsrente.

Der Rechenweg auf der Gehaltsabrechnung

Der Arbeitgeber zieht den umgewandelten Betrag vom Bruttolohn ab, bevor er Lohnsteuer und Beiträge berechnet. Bei 10.000 € brutto sinkt der steuerpflichtige Lohn von 10.000,00 € auf 9.700,00 €, die Lohnsteuer von 2.632,75 € auf 2.506,75 €.[F-PAP-01] Der beitragspflichtige Lohn ändert sich zwar auch, aber die Beiträge bleiben gleich, weil beide Löhne über den Grenzen liegen. Bei 5.000 € brutto dagegen sinken die Arbeitnehmerbeiträge um 63,73 € im Monat, und der Arbeitgeber spart genug, um den vollen Zuschuss von 45,00 € zu zahlen.[F-BAV-03]

Wer gesetzlich krankenversichert ist und zwischen den beiden Grenzen verdient, spart Renten- und Arbeitslosenversicherung, aber keine Kranken- und Pflegeversicherung; im Beispiel mit 7.000 € brutto sind das 31,80 € im Monat.

Die andere Seite: Steuer und Krankenkasse im Alter

Leistungen aus steuerfreien Beiträgen sind im Alter voll steuerpflichtig.[F-BAV-04] Für die Krankenversicherung ist die Betriebsrente ein Versorgungsbezug.[F-BAV-05] Pflichtversicherte Rentner zahlen den allgemeinen Beitragssatz und den Zusatzbeitrag allein, aber nur auf den Teil über 197,75 € im Monat, einem Zwanzigstel der Bezugsgröße 2026; die Pflegeversicherung fällt auf die ganze Rente an, sobald sie diese Grenze übersteigt.[F-BAV-06][F-BAV-07][F-BAV-09][F-BAV-10]

Mit den Annahmen des Rechners (27 Jahre, 3 % Rendite, Auszahlung über 20 Jahre, 30 % Steuersatz im Alter) ergibt sich bei 10.000 € brutto eine Betriebsrente von 619 € im Monat; davon gehen 100 € an Kranken- und Pflegeversicherung und 186 € Steuer ab, netto bleiben 334 €. Wer im Alter privat versichert ist, zahlt keine Beiträge darauf und behält 433 €.

Der Vergleich mit einem privaten Sparplan

Der Rechner stellt daneben einen Sparplan mit genau dem Betrag, um den Ihr Netto sinkt, zur gleichen Rendite; auf seinen Gewinn fällt bei der Auszahlung Abgeltungsteuer nach dem Sparer-Pauschbetrag an.[F-IETF-01][F-IETF-06] Bei 10.000 € brutto zahlt er unter diesen Annahmen 299 € im Monat aus, die Betriebsrente netto 334 €. Wie das ausgeht, hängt an Ihren Annahmen, vor allem am Steuersatz im Alter, an Kosten und Rendite des Vertrags und an der Krankenversicherung im Ruhestand; der bAV-Rechner rechnet das mit Ihren Werten durch und zeigt die Gehaltsabrechnung mit und ohne Umwandlung. Ein Rechenergebnis, keine Empfehlung für eine Anlageform.