Dienstwagen versteuern: 1-%-Regel, Fahrtenbuch, Elektroauto

Wer einen Dienstwagen privat nutzen darf, versteuert jeden Monat 1 % des Bruttolistenpreises plus 0,03 % je Kilometer Arbeitsweg, beim Elektroauto bis 100.000 € nur ein Viertel davon. Mit einem Fahrtenbuch zählt stattdessen der Anteil der tatsächlichen Kosten: Bei einem Verbrenner mit 65.000 € Listenpreis spart das im Beispiel 2.819,88 € netto im Jahr.[F-DW-01][F-DW-02][F-DW-05]

Die 1-%-Regel

Der Vorteil aus der privaten Nutzung ist Arbeitslohn, auch wenn er nicht ausgezahlt wird.[F-GAP-04] Pauschal beträgt er je Kalendermonat 1 % des inländischen Listenpreises bei Erstzulassung, mit Sonderausstattung und Umsatzsteuer.[F-DW-01] Darf der Wagen auch für den Weg zur Arbeit genutzt werden, kommen 0,03 % des Listenpreises je Kilometer der einfachen Entfernung und Monat dazu.[F-DW-02] Bei 65.000 € Listenpreis und 25 km sind das 650,00 € plus 487,50 €, zusammen 1.137,50 € im Monat. Wie viel davon tatsächlich an Steuer und Beiträgen anfällt, hängt von Ihrem Gehalt ab.

Elektroauto und Plug-in-Hybrid

Für ein Elektroauto ohne CO2-Ausstoß mit einem Bruttolistenpreis bis 100.000 € zählt nur ein Viertel des Listenpreises; die Grenze gilt für Anschaffungen ab Juli 2025, ältere Fahrzeuge hatten eine niedrigere.[F-DW-03] Teurere Elektroautos und Plug-in-Hybride mit höchstens 50 g CO2 je Kilometer oder mindestens 80 km elektrischer Reichweite zählen zur Hälfte.[F-DW-04] Bei 110.000 € Listenpreis rechnet das Elektroauto deshalb mit 962,50 € statt mit einem Viertel.

Das Fahrtenbuch

Statt der Pauschale können Sie den Vorteil mit dem Anteil der tatsächlichen Kosten ansetzen, der auf Privatfahrten und Arbeitsweg fällt. Voraussetzung: Alle Kosten sind belegt, und ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch weist das Verhältnis der Fahrten nach.[F-DW-05] Bei Elektro- und Hybridfahrzeugen zählen Abschreibung oder Leasingraten auch hier nur zu einem Viertel oder zur Hälfte.[F-DW-06]

Was der Vorteil netto kostet

Der geldwerte Vorteil erhöht Ihr steuer- und beitragspflichtiges Brutto. Der Rechner rechnet die Monatsabrechnung nach dem amtlichen Programm einmal ohne und einmal mit dem Vorteil; die Differenz ist, was Ihnen weniger überwiesen wird.[F-PAP-01] Liegt Ihr Gehalt über den Beitragsbemessungsgrenzen, fällt auf den Vorteil nur noch Steuer an.[F-SVR-08][F-SVR-09] Bei 60.000 € Gehalt kostet der Verbrenner nach der 1-%-Regel deshalb anteilig mehr als bei 110.000 €: 48,4 % des Vorteils statt 47,0 %.

Den Arbeitsweg setzen Sie trotzdem als Werbungskosten an: Die Entfernungspauschale gilt auch mit einem überlassenen Wagen, ohne die Grenze von 4.500 €.[F-WKO-01] Auf der Gehaltsabrechnung steht der Vorteil im Steuer-Brutto; ob die Abzüge stimmen, prüft der Rechner Gehaltsabrechnung prüfen.

Kosten je Kilometer als Prüfgröße

Eine schnelle Probe: Teilen Sie die Gesamtkosten des Wagens durch die gefahrenen Kilometer. Im Beispiel sind das beim Verbrenner 0,51 € je Kilometer, beim Elektroauto mit gekürzter Abschreibung 0,24 €. Multipliziert mit Ihren privaten und Arbeitsweg-Kilometern ergibt das den Vorteil nach Fahrtenbuch; liegt er unter zwölf Monatswerten der 1-%-Regel, ist das Fahrtenbuch günstiger.

Wann sich das Fahrtenbuch lohnt

Das Fahrtenbuch rechnet sich, wenn der Wagen überwiegend dienstlich fährt oder die Kosten im Verhältnis zum Listenpreis niedrig sind, etwa bei einem älteren oder gebraucht übernommenen Fahrzeug mit hohem Listenpreis. Es muss aber ordnungsgemäß und lückenlos über das ganze Jahr geführt sein, und alle Kosten müssen belegt sein.[F-DW-05] Beim Elektroauto bis 100.000 € ist die Pauschale mit einem Viertel des Listenpreises oft schon niedrig. Mit dem Dienstwagen-Rechner vergleichen Sie beide Methoden mit Ihren Kilometern und Kosten.